+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Полагается ли денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Право на получение денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска полагается увольняющимся сотрудникам, при условии, что ежегодный отпуск не был предоставлен сотруднику до дня увольнения (ст. 127 ТК РФ).
При увольнении работника денежная компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска. Это относится ко всем прошлым периодам, в котором работник не использовал отпуск.

• Право на получение компенсации не зависит от того, по каким основаниям прекращен трудовой договор (по инициативе работника, по инициативе работодателя или по иному, не зависящему от воли сторон основанию).

Компенсацию при увольнении не нужно выплачивать, если:
— работник на день увольнения отработал в организации менее половины месяца (ст. 423 ТК РФ);
— работник уже использовал положенный ему отпуск до увольнения.

Порядок выплаты.
Выплата компенсации производится в день увольнения (последний день работы) работника.
Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Замена компенсации предоставлением отпуска.
По личному заявлению работника, выплата компенсации может быть заменена предоставлением работнику отпуска с последующим увольнением.
В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска.
Оформление трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск.

Обратите внимание! В случаях увольнения работника за виновные действия возможна только выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск.

В случае если увольняющийся сотрудник пишет заявление на предоставление отпуска с последующим увольнением и в этот период заболевает, то при предоставлении листка временной нетрудоспособности, ему также необходимо выплатить пособие. Однако отпуск на число дней болезни не продлевается.

• Обязан ли работодатель по требованию работника в обязательном порядке предоставлять отпуск при увольнении или же он вправе самостоятельно решать — выплатить компенсацию или же предоставить оплачиваемый отпуск с дальнейшим увольнением? Окончательное решение о предоставлении неиспользованного отпуска с последующим увольнением принимает работодатель на основании поданного работником письменного заявления. Данный вывод подтверждается и Определением Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 29-О.

Увольнение сотрудника на испытательном сроке.
При расставании с сотрудником, не выдержавшим испытание, период испытательного срока включается в стаж работы, который дает право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Таким образом, при увольнении работника по истечении испытательного срока (или до его истечения) работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально проработанному в компании времени (ст. 127 ТК РФ).
Внесение в трудовую книжку сведений об испытательном сроке и его продолжительности не предусмотрено.


Работник проработал менее шести месяцев.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается вне зависимости от того, получил работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет. В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.
Таким образом, работнику, проработавшему в организации менее шести месяцев, при увольнении должна быть выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

О том как расчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника читайте в статье: «Как рассчитать денежную компенсацию отпуска при увольнении сотрудника»

Калабухова М.В.
Ведущий аудитор.Эксперт
«Налоговый Учет»

Денежная компенсация за неиспользованные отпуска при увольнении

Довольно часто к моменту увольнения у работника накапливаются неиспользованные оплачиваемые отпуска. Может ли работник рассчитывать на денежную компенсацию за неиспользованные отпуска или они пропадут при его увольнении?

Полагающиеся работнику отпуска при увольнении не пропадают

При увольнении работника неиспользованные им ежегодные оплачиваемые отпуска не пропадут, т.к. в соответствии со статьей 127 Трудового кодекса РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им отпуска.

Денежная компенсация за неиспользованные отпуска: право или обязанность работодателя?

Выплатить денежную компенсацию за неиспользованные отпуска – обязанность работодателя. Он обязан выплатить ее увольняющемуся работнику независимо:

  • от количества неиспользованных дней отпуска;
  • от основания увольнения (по инициативе работника, по соглашению сторон, по инициативе работодателя и др., даже если увольнение вызвано виновными действиями работника).

Дополнительного заявления для выплаты компенсации работник писать не должен.

Расчет продолжительности отпусков, неиспользованных к моменту увольнения

В случае, если работник перед увольнением рабочий год отработал полностью, то ему выплачивается компенсация за полный отпуск. Так, если работнику полагается 28 календарных дней основного оплачиваемого отпуска и 5 календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день, то ему выплачивается компенсация за 33 календарных дня. Если работник в течение рабочего года уже ходил в отпуск, например, на две недели, то компенсация ему будет выплачиваться с учетом использованных дней отпуска. В нашем случае за 19 календарных дней (33 – 14 = 19).

Пример

Особенности выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работникам-срочникам

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы (статьи 291 и 295 Трудового кодекса Российской Федерации).

Сроки выплаты компенсации за неиспользованные отпуска

Компенсация за неиспользованные отпуска вместе с другими полагающимися работнику выплатами производится в день увольнения работника. Если в день увольнения работника не работал, то все суммы выплачиваются ему не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (статья 140 Трудового кодекса РФ).

Право работника на отпуск с последующим увольнением

По письменному заявлению работника вместо компенсации за неиспользованные отпуска ему может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением. Но такой отпуск не предоставляется при увольнении за виновные действия.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск. На что может рассчитывать работник при увольнении

Возможность замены ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ. Выплата денежной компенсации взамен неиспользованного отпуска может быть осуществлена в двух случаях: при замене части отпуска денежной компенсацией и при увольнении работника.

Расчет самой денежной компенсации в обоих случаях производится аналогично расчету оплаты за отпуск по тем же правилам. Рассмотрим особенности обоих случаев выплаты компенсации.

Замена части отпуска денежной компенсацией

Однако Федеральным законом от 30.06.06 г. № 90-ФЗ были внесены изменения в ст. 126 ТК РФ, согласно которым при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией может быть заменена только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Пример 1

Воспитатель детского сада в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1.10.02 г.№ 724 «О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам образовательных учреждений» имеет право на очередной отпуск продолжительностью 42 календарных дня. В текущем году воспитатель подала заявление с просьбой предоставить ей очередной отпуск продолжительностью 35 календарных дней, а за остальные 7 календарных дней выплатить денежную компенсацию.

Замена части отпуска денежной компенсацией разрешена не всем

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, запрещается замена денежной компенсацией ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставленного за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Денежная компенсация при увольнении работника

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения работника. Основанием для ее выплаты является приказ об увольнении и должна быть произведена в день увольнения работника.

Порядок определения срока, за который выплачивается компенсация

Работники, проработавшие у одного нанимателя не менее 11 месяцев, имеют право на получение компенсации за отпуск в полном объеме. Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию.

Аналогичное мнение высказано и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.06 г. № 944–6, где указано, что в случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Пример 2

Рабочий год работника — с 1 июня по 31 мая. Ему положен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работник увольняется 1 марта. Он имеет право получить компенсацию за 9 месяцев работы.

Определим количество дней, за которые следует выплатить компенсацию: 28 календ. дн. : 12 мес. х 9 мес. = 21 календ.день

Для того чтобы постоянно не производить лишние операции, при расчете можно использовать постоянный коэффи­циент 2,33 (28 календарных дней: 12 месяцев).

Если продолжительность отпуска не 28 календарных дней, то коэффициент будет другой. Например, работнику в возрасте до 18 лет положен отпуск продолжительностью 31 календарный день. Коэффициент будет равен 2,58 (31 календарный день: 12 месяцев).

На данный момент нет законодательного указания, можно ли и нужно ли округлять количество дней неиспользованного отпуска при увольнении работника, поэтому организация сама вправе принять решение по данному вопросу и закрепить его в своих локальных нормативных актах.

Если организация примет решение об округлении дней неиспользованного отпуска до целых величин, то возникает следующая проблема: как округлять? Обычно на практике при округлении мы пользуемся правилами арифметики, т. е. при величине менее 5 округление делается в меньшую сторону, а при 5 и более — в большую. Однако Минздравсоцразвития России в частном письме от 7.12.05 г. № 4334–17 высказало свое особое мнение по этому вопросу: поскольку законодательством округление не предусмотрено, то при принятии организацией решения в пользу округления до целых дней делать это следует не по правилам арифметики, а в пользу работника. Например, работодатель должен выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, которые округляются до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.

Естественно, для работника такое положение более выгодно, а как посмотрит на это налоговая инспекция, неизвестно, ведь происходит завышение себестоимости. Поэтому мы рекомендуем делать точный расчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении без округления.

Месяц отработан не полностью

При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Пример 3

Работник принят на работу 26 января 2016 г., увольняется 31 августа 2016 г. На момент увольнения отработано 7 месяцев и 6 дней.

Так как в не полностью отработанном месяце отработанные дни составляют менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Поэтому компенсация положена за 7 месяцев:7 мес. х 2,33 = 16,31 календ. дн.

Если бы он увольнялся, например, 10 сентября, то отработанное время составило бы 7 месяцев и 16 дней. Количество отработанных дней в не полностью отработанном месяце составляет более половины месяца, следовательно, этот месяц участвует в расчете. В этом случае, работнику положена компенсация за 8 месяцев: 8 мес. х 2,33 = 18,64 календ. дн.

Отпуск авансом

Пример 4

Работник принят на работу 25 января 2016 г. Его первый рабочий год с 25 января 2016 г. по 24 января 2017 г.

Работник отгулял очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 по 28 августа 2016 г. Предположим, что выплаченная сумма отпускных составила 7000 руб.

Он увольняется 30 ноября 2016 г. На момент увольнения отработано 10 месяцев и 6 календарных дней. Поскольку количество отработанных дней в не полностью отработанном месяце менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Следовательно, на момент увольнения отработано 10 месяцев. Отпуск получен авансом за 2 неотработанных месяца. Удержанию подлежит сумма выплаченных отпускных за эти 2 месяца.

Количество незаработанных дней отпуска: 2 мес. х 2,33 = 4,66 календ. дн.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 7000 руб. : 28 календ. дн. х 4,66 календ. дн. = 1165 руб.

Обратите внимание! Если бы в условиях примера 3 работник уволился на 10 дней позже, то последний месяц участвовал бы в расчете (день увольнения является последним днем работы). Напоминаем, что до полного месяца округляются излишки, составляющие не менее половины месяца.

Удержания за отгулянные авансом дни отпуска при увольнении производятся не всегда

При увольнении работника оформляется Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником по форме № Т-61.

Она составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии. Оформление Записки по форме № Т-61 во многом совпадает с Запиской по форме № Т-60.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа «Количество часов расчетного периода» заполняется при расчете выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.

Налогообложение денежных компенсаций за неиспользованный отпуск

Налог на прибыль

Например, для руководящих работников может быть предусмотрен дополнительный отпуск за ненормируемый рабочий день. Статьей 119 ТК РФ предусмотрено, что он не может быть менее трех календарных дней.

Обратите внимание! Налоговые органы придерживаются мнения о том, что организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли денежную компенсацию части отпуска, превышающей 28 календарных дней, не использованного работником в течение двух лет (письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.05 г. № 20–08/58249). Следовательно, если работник по производственным причинам не отгулял своевременно отпуска за ряд предшествующих лет (такое возможно только при условии письменного согласия работника), то компенсация за предыдущие годы (более двух лет) не может учитываться для целей налогообложения.

Данное предположение налоговых органов основывается на положении ст. 124 ТК РФ, запрещающем непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

Это предположение достаточно спорное, поскольку в ст. 126 «Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией» ТК РФ нет норм, ограничивающих период, за который может быть выплачена денежная компенсация взамен отпуска. В ст. 127 «Реализация права на отпуск при увольнении работника» ТК РФ прямо указывается, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Таким образом, ТК РФ запрещает предоставление отпуска реже 1 раза в 2 года, но не содержит ограничений на выплату компенсации взамен отпуска.

Тем более что п. 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено включение в расходы по оплате труда для целей исчисления налога на прибыль денежных компенсаций за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Налог на доходы физических лиц

В п. 3 ст. 217 НК РФ данное положение подтверждается путем исключения из доходов, не подлежащих налогообложению, компенсации за неиспользованный отпуск.

Источник выплаты компенсаций (себестоимость или прибыль) в данной ситуации значения не имеет.

Также отметим, что согласно Федеральным законам от 24.07.09 г. № 212-ФЗ и от 24.07.98 г. № 125-ФЗ с 1 января 2011 г. любая компенсация за неиспользованный отпуск подлежит как обложению взносами на обязательное страхование, так и обложению взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основания увольнения, при которых удержания за отгулянные авансом дни отпуска не производятся

Статья ТК РФ

Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части 3 и 4 ст. 73 ТК РФ)

Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем–индивидуальным предпринимателем

Сокращение численности или штата работников организации индивидуальным предпринимателем

Смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера)

Призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу

Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда

Признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением

Смерть работника либо работодателя–физического лица, а также признание судом работника либо работодателя–физического лица умершим или безвестно отсутствующим

Наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ

Основания увольнения, при которых удержания за отгулянные авансом дни отпуска не производятся

Статья ТК РФ

Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части 3 и 4 ст. 73 ТК РФ)

Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем–индивидуальным предпринимателем

Сокращение численности или штата работников организации индивидуальным предпринимателем

Смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера)

Призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу

Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда

Признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением

Смерть работника либо работодателя–физического лица, а также признание судом работника либо работодателя–физического лица умершим или безвестно отсутствующим

Наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.

Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Следующая
ОтпускКак уволиться, если начальник (директор) в отпуске

Это важно знать:  Оплачивают ли больничный лист во время декретного отпуска
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector