+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

НДФЛ с единовременного пособия при увольнении военнослужащего

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица — нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Таким образом, сотрудники силовых министерств и ведомств, военнослужащие, получающие денежное довольствие, в соответствии с нормами НК РФ признаются плательщиками данного налога. В статье приведены разъяснения Минфина по вопросам, касающимся обложения НДФЛ отдельных видов выплат и порядка перечисления налога в бюджетную систему РФ.

Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно

Об обложении НДФЛ сумм единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении

Об обложении НДФЛ стоимости оплаты путевок для детей военнослужащих

Об обложении НДФЛ суммы материальной помощи, оказанной военнослужащим

Об обложении НДФЛ суммы компенсации родительской платы за детский сад

О применении стандартного налогового вычета на детей

Порядок уплаты НДФЛ с денежного довольствия военнослужащих

НДФЛ с единовременного пособия при увольнении военнослужащего

Вопрос: В соответствии с частью 7 статьи 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 247) сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания, а сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет менее 20 лет, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания.
.
Учитывая изложенное, просим разъяснить подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц вышеуказанное единовременное пособие.

Ответ:
.
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данное положение внесено Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Порядок исчисления размера выходного пособия для целей применения вышеуказанной нормы пункта 3 статьи 217 Кодекса значения не имеет.

Расчет среднего месячного заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Пунктом 2 Положения предусмотрено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В соответствии с подпунктом «д» пункта 2 Положения к таким выплатам относятся, в том числе денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, занимающим государственные должности Российской Федерации. К таким лицам согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» относятся сотрудники Министерства внутренних дел.

Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое в соответствии с положениями Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ сотрудникам Министерства внутренних дел Российской Федерации при увольнении, с 1 января 2012 г. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Пособия при увольнении военнослужащего: особенности выплаты

Единовременное пособие в размере 2 млн руб., которое выплачивают при увольнении некоторым контрактникам, следует квалифицировать как дополнительную социальную гарантию*. Давайте разберемся, на какие выплаты имеет право такой военнослужащий, и выясним, нужно ли облагать их НДФЛ.

Какие пособия выплачивают единожды

При расторжении контракта военнослужащему положено значительное количество выплат. В их числе – единовременные пособия. Порядок их выплаты и размеры установлены в статье 3 Федерального закона от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ (далее – Закон № 306-ФЗ).

В зависимости от срока службы

Контрактному военнослужащему при увольнении выплачивают пособие, предусмотренное частью 3 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Его размер зависит от общей продолжительности военной службы и составляет:

  • два оклада денежного содержания при стаже менее 20 лет;
  • семь окладов денежного содержания при стаже 20 лет и более.

При этом для отдельных категорий военнослужащих указанный размер пособия может быть повышен еще на один оклад. Основанием для этого служит наличие у увольняемого государственных наград либо почетного звания СССР или РФ (ч. 5 ст. 3 Закона № 306-ФЗ).

Напомню, что месячное денежное содержание военнослужащего складывается из двух окладов, которые ему выплачивают в соответствии:

  • с присвоенным воинским званием;
  • занимаемой воинской должностью.

Об этом сказано в части 2 статьи 2 Закона № 306-ФЗ.

Однако такое пособие военнослужащему не выплачивают, если контракт с ним расторгается на основании, предусмотренном частью 4 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Это:

  • лишение военнослужащего звания;
  • вступление в силу приговора суда с наказанием в виде лишения свободы, в том числе условно, за преступление, совершенное умышленно или по неосторожности;
  • отчисление из военных учебных профорганизаций или организаций высшего образования за нарушение правил дисциплины, неуспеваемость или нежелание учиться;
  • вступление в силу приговора суда с запретом занимать воинские должности в течение определенного срока;
  • переход на службу в ОВД, федеральную противопожарную службу, учреждения и органы уголовно-исполнительной системы, органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ или таможенные органы РФ и назначение на должность рядового (младшего) или начальствующего состава указанных госструктур;
  • невыполнение условий контракта;

› Например, военнослужащие не вправе получать гонорары за публикации и выступления, связанные с исполнением обязанностей военной службы. Они не могут заниматься предпринимательской деятельностью, если эта обязанность не предусмотрена заключенным контрактом.

При увольнении по причине негодности к военной службе

Если контрактника увольняют в связи с тем, что он признан не годным к военной службе вследствие военной травмы, ему положено пособие в размере 2 млн руб. (ч. 12 ст. 3 Закона № 306-ФЗ).

Обратите внимание: такое право возникает независимо от выплаты пособия, предусмотренного частью 3 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Основание – часть 14 статьи 3 Закона № 306-ФЗ.

Удерживать ли с пособий НДФЛ

Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего денежного довольствия подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Специалисты финансового ведомства считают, что такую выплату не надо облагать НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего денежного довольствия военнослужащего. Если же человек уволен из воинских частей, расположенных в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, то лимит увеличивается вдвое.

В своих рассуждениях финансисты сослались на определение Верховного суда РФ от 9 июля 2014 г. № 201-КГ14-20 . В нем единовременное пособие в размере 2 млн руб. квалифицировано как компенсационная выплата военнослужащему в целях возмещения вреда, нанесенного его здоровью в связи с исполнением обязанностей военной службы.

Следующая
По инициативе работодателяВосстановление в должности после увольнения

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector